Il disegno di Legge di Bilancio 2027 propone importanti modifiche al regime forfettario, prevedendo l’innalzamento a 100.000 euro della soglia di ricavi e compensi per l’applicazione dell’imposta sostitutiva. L’esenzione IVA, invece, continuerebbe a seguire regole differenti.
La novità potrebbe interessare numerosi professionisti, lavoratori autonomi e piccoli imprenditori che attualmente applicano il regime forfettario oppure che stanno valutando di aderirvi. La principale modifica consiste nella separazione tra il regime fiscale applicabile ai redditi e quello previsto ai fini IVA.
In sostanza, se le disposizioni venissero approvate, un contribuente potrebbe continuare a beneficiare della tassazione sostitutiva del 15%, oppure del 5% nei casi previsti, pur essendo obbligato ad applicare l’IVA sulle proprie operazioni.
È importante precisare che le misure sono attualmente contenute nel disegno di Legge di Bilancio 2027 e non sono ancora definitive.
Le nuove soglie previste per il 2027
Attualmente il regime forfettario prevede un limite ordinario di ricavi e compensi pari a 85.000 euro. Il disegno di legge propone di innalzare tale soglia a 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi, mantenendo invece a 85.000 euro il limite ordinario per la franchigia IVA.
La situazione prospettata sarebbe quindi la seguente:
| Tipologia | Limite proposto |
|---|---|
| Regime forfettario ai fini reddituali | € 100.000 |
| Franchigia IVA ordinaria | € 85.000 |
| Fuoriuscita immediata ai fini reddituali | Oltre € 115.000 |
L’eventuale innalzamento della franchigia IVA richiederebbe un’autorizzazione dell’Unione europea. Il superamento del limite ordinario di 100.000 euro, senza oltrepassare quello di fuoriuscita immediata di 115.000 euro, comporterebbe invece l’abbandono del regime fiscale agevolato dall’anno successivo.
La distinzione è particolarmente importante perché l’obbligo di applicare l’IVA non determinerebbe necessariamente la perdita immediata della tassazione forfettaria.
Regime forfettario e IVA: cosa cambierebbe concretamente?
La proposta introduce una situazione nuova rispetto all’attuale funzionamento del regime. Un contribuente potrebbe infatti:
- Continuare a determinare il reddito applicando il coefficiente di redditività previsto per la propria attività.
- Applicare l’imposta sostitutiva del 15%, oppure del 5% se spettante.
- Essere contemporaneamente tenuto ad addebitare l’IVA sulle operazioni imponibili.
- Effettuare gli adempimenti IVA ordinari, comprese registrazioni e liquidazioni periodiche.
- Esercitare, quando consentito, il diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti.
Pertanto, il regime forfettario potrebbe non coincidere più necessariamente con l’esonero dagli adempimenti IVA.
La disciplina proposta richiederà però un coordinamento tra le regole di accesso, permanenza e fuoriuscita dai due regimi, anche alla luce dell’eventuale autorizzazione europea.
Esempio pratico: professionista con compensi di 90.000 euro
Supponiamo che un consulente abbia percepito nel 2026 compensi per 90.000 euro. Se la nuova soglia fosse definitivamente approvata e fossero rispettati tutti gli altri requisiti, nel 2027 il professionista potrebbe accedere o permanere nel regime forfettario ai fini delle imposte sui redditi.
Avendo però superato il limite di 85.000 euro rilevante per la franchigia IVA, potrebbe essere soggetto agli obblighi IVA ordinari. Ipotizziamo che nel 2027 emetta una fattura per una prestazione professionale imponibile di 1.500 euro, soggetta all’aliquota IVA del 22%.
| Descrizione | Importo |
|---|---|
| Compenso professionale | € 1.500 |
| IVA 22% | € 330 |
| Totale fattura | € 1.830 |
Il contribuente addebiterebbe quindi l’IVA al cliente, ma continuerebbe a determinare il proprio reddito con le regole del regime forfettario. L’IVA applicata in fattura non rappresenterebbe un compenso imponibile ai fini dell’imposta sostitutiva.
Attenzione: l’esempio illustra il possibile funzionamento della nuova disciplina, la cui applicazione effettiva dipenderà dall’approvazione definitiva delle disposizioni e dalle relative regole IVA.
Cosa succede se si superano i nuovi limiti?
La proposta prevede un’ulteriore soglia, pari a 115.000 euro, oltre la quale il contribuente perderebbe immediatamente il regime forfettario ai fini delle imposte sui redditi. In questo caso il reddito dell’intero anno dovrebbe essere determinato secondo le regole ordinarie, con applicazione dell’IRPEF e delle relative addizionali.
Non verrebbe quindi tassata ordinariamente soltanto la parte eccedente i 115.000 euro, ma l’intero reddito del periodo d’imposta. Ai fini IVA, invece, la cessazione della franchigia seguirebbe regole autonome.
Il disegno di legge e la documentazione di accompagnamento prospettano differenti soglie per la gestione IVA, con aspetti ancora subordinati all’autorizzazione europea e a chiarimenti applicativi. Sarà quindi particolarmente importante monitorare non soltanto l’ammontare complessivo dei compensi percepiti, ma anche il momento in cui vengono superati i diversi limiti.
Confermato il limite di 35.000 euro per i redditi da lavoro dipendente
Un’altra disposizione contenuta nel disegno di Legge di Bilancio 2027 riguarda i contribuenti che, oltre all’attività autonoma, percepiscono redditi da lavoro dipendente o assimilati. Per il 2027 viene proposta la conferma del limite di 35.000 euro, nel rispetto delle condizioni e delle eccezioni previste dalla normativa.
Si tratta di una disposizione particolarmente rilevante per chi svolge contemporaneamente un lavoro dipendente e un’attività con partita IVA. Rimangono comunque da verificare tutte le altre condizioni di accesso e le cause ostative previste per il regime forfettario.
Perché è importante valutare le novità prima del 2027?
L’eventuale innalzamento della soglia potrebbe consentire a una platea più ampia di contribuenti di beneficiare della tassazione sostitutiva. Tuttavia, la possibile separazione tra regime reddituale e regime IVA renderebbe più complessa la gestione fiscale dell’attività.
Prima di valutare l’accesso o la permanenza nel regime sarà opportuno verificare:
- I ricavi e i compensi percepiti nel 2026.
- L’eventuale superamento delle soglie rilevanti ai fini IVA.
- Le cause ostative all’applicazione del regime forfettario.
- Gli effetti sulle fatture da emettere e sugli acquisti effettuati.
- L’effettiva convenienza della tassazione agevolata rispetto al regime ordinario.
Conclusioni
La possibile modifica del regime forfettario rappresenta una delle novità più significative contenute nel disegno di Legge di Bilancio 2027. L’innalzamento della soglia reddituale a 100.000 euro potrebbe offrire nuove opportunità ai professionisti e alle piccole imprese, ma la distinzione tra tassazione del reddito e applicazione dell’IVA richiederà particolare attenzione.
Si ricorda che le disposizioni illustrate sono ancora in fase di approvazione e potrebbero subire modifiche.
Lo Studio Mion resta a disposizione per fornire chiarimenti, verificare i requisiti di accesso al regime forfettario e valutare la convenienza delle nuove disposizioni in relazione alla situazione fiscale di ciascun contribuente.