Pubblicato il 4 Luglio 2024 in Scadenziario Fiscale

SCADENZIARIO FISCALE – LUGLIO 2024

Con la collaborazione del Centro Studi SEAC

Martedì 16 luglio

Iva Liquidazione mensileLiquidazione IVA riferita al mese di giugno e versamento dell’imposta dovuta.
Irpef Ritenute alla fonte redditi di lavoro dipendente e assimilatiVersamento delle ritenute operate a giugno relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi – codice tributo 1001).
Irpef Ritenute alla fonte redditi di lavoro autonomoVersamento delle ritenute operate a giugno per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
irpef Ritenute alla fonte dividendiVersamento delle ritenute operate (26% – codice tributo 1035) relativamente ai dividendi corrisposti nel secondo trimestre per:
– partecipazioni non qualificate;
– partecipazioni qualificate, derivanti da utili prodotti dal 2018.
Ritenute alla fonte condominiVersamento delle ritenute (4%) operate a giugno da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto / d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).
Ritenute alla fonte locazioni breviVersamento delle ritenute (21%) operate a giugno da parte degli intermediari immobiliari e soggetti che gestiscono portali telematici che sono intervenuti nell’incasso / pagamento dei canoni / corrispettivi relativi ai contratti di locazione breve (codice tributo 1919).
Irpef Altre ritenute alla fonteVersamento delle ritenute operate a giugno relative a:
– rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1040);
– utilizzazione di marchi e opere dell’ingegno (codice tributo 1040);
– contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015 (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
Inps DipendentiVersamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di giugno.
Inps Gestione separataVersamento del contributo del 24% – 33,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a giugno a incaricati alla vendita a domicilio e a lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a giugno agli associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015, nella misura del 24% – 33,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). Il contributo è pari al 35,03% per i soggetti non iscritti ad altra Gestione obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA (ad esempio, collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali – Informativa SEAC 20.2.2024, n. 51).
Inps AgricolturaVersamento della prima rata 2024 dei contributi previdenziali sul reddito convenzionale dei coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP).

Mercoledì 24 luglio

Mod. 730/2024Per le dichiarazioni presentate al CAF / professionista abilitato dal 21.6 al 15.7:
– consegna al dipendente / pensionato / collaboratore del mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod. 730-3;
– invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei mod. 730 e modd. 730-4.

Giovedì 25 luglio

Iva comunitaria Elenchi intrastat mensili
e trimestrali		Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi, registrati o soggetti a registrazione, relativi a giugno (soggetti mensili) / secondo trimestre (soggetti trimestrali).

Mercoledì 31 luglio

Nell’ambito delle disposizioni relative al Concordato Preventivo Biennale (CPB) l’art. 37, comma 1, D.Lgs. n. 13/2024 prevede che i soggetti ISA / forfetari / minimi, nonché i soci / associati e collaboratori, possono effettuare il versamento delle imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi / IRAP / lVA entro il 31.7.2024 senza maggiorazione. Nel Decreto correttivo della Riforma fiscale approvato in via preliminare il 20.6.2024 è contenuta, a favore dei predetti soggetti, anche la possibilità di “differire” il versamento di ulteriori 30 giorni applicando la maggiorazione dello 0,40% (Informativa SEAC 13.6.2024, n. 176).

Mod. REDDITI 2024 Persone fisiche Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRPEF (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– addizionale regionale IRPEF (saldo 2023);
– addizionale comunale IRPEF (saldo 2023 e acconto 2024);
– acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata;
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento);
– cedolare secca (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– IVIE (saldo 2023 e primo acconto 2024);IVAFE (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– contributi IVS (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– contributi Gestione separata INPS (saldo 2023 e primo acconto 2024).
Mod. REDDITI 2024 Società di persone Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
– imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. REDDITI 2024 Società di capitali ed enti non commerciali Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, i versamenti relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRES (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. IRAP 2024 Proroga Soggetti ISAVersamento IRAP (saldo 2023 e primo acconto 2024) da parte società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.
ISA Proroga Soggetti ISAVersamento dell’IVA dovuta sui maggiori ricavi / compensi 2023 indicati nel mod. REDDITI 2024 da parte dei soggetti ISA al fine di migliorare il proprio Indice di affidabilità.
Diritto annuale CCIAA 2024 Proroga Soggetti ISAVersamento del diritto CCIAA dovuto per il 2024 da parte dei soggetti con termine di versamento delle imposte all’1.7 (codice tributo 3850).
Rottamazione magazzino Proroga Soggetti ISAVersamento della prima rata (50%) dell’imposta sostitutiva dovuta (18%) e dell’IVA (aliquota media 2023) per la c.d. “rottamazione del magazzino” ossia l’adeguamento delle esistenze iniziali all’1.1.2023 (Informativa SEAC 26.6.2024, n. 191).
Rivalutazione Beni d’impresa alberghi Proroga Soggetti ISAVersamento terza rata imposta sostitutiva dovuta (10%) per l’eventuale affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 6-bis, DL n. 23/2020 da parte delle imprese del settore alberghiero / termale che hanno effettuato la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni nel bilancio 2021.

I soggetti che non beneficiano della proroga possono effettuare i versamenti derivanti dal mod. REDDITI / IRAP / IVA 2024 dal 2.7 al 31.7 con la maggiorazione dello 0,40%.

Mod. REDDITI 2024 Persone fisiche Soggetti che non beneficiano della prorogaTermine entro il quale effettuare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRPEF (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– addizionale regionale IRPEF (saldo 2023);
– addizionale comunale IRPEF (saldo 2023 e acconto 2024);
– acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata;
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento);
– cedolare secca (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– IVIE (saldo 2023 e primo acconto 2024);IVAFE (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– contributi IVS (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– contributi Gestione separata INPS (saldo 2023 e primo acconto 2024).
Mod. REDDITI 2024 Società di persone Soggetti che non beneficiano della prorogaTermine entro il quale effettuare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale beni esistenti al 31.12.2023 da quadro EC;
– Imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. REDDITI 2024 Società di capitali ed enti non commerciali Soggetti che non beneficiano della prorogaTermine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare, i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRES (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. IRAP 2024 Soggetti che non beneficiano della prorogaVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, IRAP (saldo 2023 e primo acconto 2024) da parte società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.
ISA Soggetti che non beneficiano della prorogaVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, dell’IVA dovuta sui maggiori ricavi / compensi 2023 indicati nel mod. REDDITI 2024 da parte dei soggetti ISA al fine di migliorare il proprio Indice di affidabilità.
Diritto annuale CCIAA 2024 Soggetti che non beneficiano della prorogaVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, del diritto CCIAA dovuto per il 2024 da parte dei soggetti con termine di versamento delle imposte all’1.7 (codice tributo 3850).
Rottamazione magazzino Soggetti che non beneficiano della prorogaVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, della prima rata (50%) dell’imposta sostitutiva dovuta (18%) e dell’IVA (aliquota media 2023) per la c.d. “rottamazione del magazzino” ossia l’adeguamento delle esistenze iniziali all’1.1.2023 (Informativa SEAC 26.6.2024, n. 191).
Rivalutazione Beni d’impresa alberghi Soggetti che non beneficiano della prorogaVersamento, con la maggiorazione dello 0,40%, della terza rata imposta sostitutiva dovuta (10%) per l’eventuale affrancamento (10%) del saldo attivo ex art. 6-bis, DL n. 23/2020 da parte delle imprese del settore alberghiero / termale che hanno effettuato la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni nel bilancio 2021.
Mod. REDDITI 2024 Mod. IRAP 2024 Diritto annuale CCIAA 2024 Società di capitali ed enti non commerciali (bilancio differito a 180 giorni) Soggetti che non beneficiano della prorogaTermine entro il quale effettuare, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364, C.c. (approvazione effettiva nel mese di maggio), i versamenti con la maggiorazione dello 0,40% relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRES (saldo 2023 e primo acconto 2024);maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. REDDITI 2024 Mod. IRAP 2024 Diritto annuale CCIAA 2024 Società di capitali ed enti non commerciali (bilancio differito a 180 giorni) Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364, C.c. (approvazione effettiva nel mese maggio), i versamenti relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRES (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Mod. REDDITI 2024 Mod. IRAP 2024 Diritto annuale CCIAA 2024 Società di capitali ed enti non commerciali (bilancio differito a 180 giorni) Soggetti che non beneficiano della proroga e Proroga Soggetti ISATermine entro il quale effettuare, per i soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364, C.c. (approvazione effettiva nel mese di giugno o successivi), i versamenti relativi a:
– saldo IVA 2023 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 16.3);
– IRES (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2023 e primo acconto 2024);
– imposta sostitutiva 12-14-16% riallineamento valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2022 e 2023. Rate per riallineamenti effettuati in esercizi precedenti;
– Imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) riallineamento valore civile e fiscale beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008;
– imposta sostitutiva “integrativa” 9-11-13% finalizzata al mantenimento della rivalutazione e della deducibilità in 18 anni del maggior valore delle attività immateriali (marchi / avviamento).
Inps AgricolturaInvio telematico del mod. DMAG relativo alla denuncia delle retribuzioni degli operai agricoli erogate nel secondo trimestre.
Inps DipendentiInvio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di giugno. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015.
Corrispettivi distributori carburanteInvio telematico all’Agenzia delle Dogane dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e gasolio destinati ad essere utilizzati come carburanti per motori del mese di giugno, da parte dei gestori di impianti di distribuzione stradale.
Iva credito trimestraleInvio telematico all’Agenzia delle Entrate dell’istanza di rimborso / compensazione del credito IVA relativo al secondo trimestre, utilizzando il mod. IVA TR.
Iva Dichiarazione trimestrale e liquidazione OSSInvio telematico della dichiarazione IVA OSS del secondo trimestre relativa alle vendite a distanza / prestazioni di servizi a consumatori finali UE da parte dei soggetti iscritti allo Sportello unico (OSS).
Iva Dichiarazione mensile e liquidazione IOSSInvio telematico della dichiarazione IVA IOSS del mese di giugno relativa alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a € 150) da parte dei soggetti iscritti allo Sportello unico per le importazioni (IOSS).
Accise AutotrasportatoriPresentazione all’Agenzia delle Dogane dell’istanza relativa al secondo trimestre per il rimborso / compensazione del maggior onere derivante dall’incremento dell’accisa sul gasolio da parte degli autotrasportatori con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t (Informativa SEAC 28.3.2024, n. 99).
Rottamazione-quaterVersamento quinta rata di quanto dovuto ai fini della c.d. “rottamazione – quater” (Informativa SEAC 13.12.2023, n. 368). Considerato il riconoscimento della “tolleranza” di 5 giorni il versamento è comunque tempestivo se effettuato entro il 5.8.2024.